国家税务总局自 2020 年 12 月 21 日起，在天津、河北、上海、深圳等 11 个地区的新办纳税人中实行增值税专票电子化，电子税票采用电子签名代替发票专用章。这些地区开出的电子专票全国范围内皆可接收使用。这一举措（ ）
① 有利于深化 “ 放管服 ” 改革，降低制度性交易成本，优化税收营商环境
② 有利于提升纳税人的满意度，推进税收治理体系和治理能力现代化
③ 说明增值税纸质税票时代的结束，标志着增值税电子专票时代的到来
④ 可能增加税收的安全风险，容易产生偷税漏税现象
A ． ①④ B ． ①② C ． ③④ D ． ②③
B
【解析】
【详解】
①② ：由题意知，国家税务总局在天津、河北、上海、深圳等 11 个地区的新办纳税人中实行增值税专票电子化，电子税票采用电子签名代替发票专用章，这一举措有利于提升纳税人的满意度，推进税收治理体系和治理能力现代化；也节约了纸质成本，有利于深化 “ 放管服 ” 改革，降低制度性交易成本，优化税收营商环境。故 ①② 符合题意。
③ ：这一举措只适用于天津、河北、上海、深圳等 11 个地区，并不能说明增值税纸质税票时代的结束，故 ③ 错误。
④ ：这一举措降低了制度性交易成本，并不会增加税收的安全风险和偷税漏税现象，故 ④ 排除。
故本题选 B 。
税收的含义：
①税收的含义：
人们习惯将税和税的征收合称为税收，从本质上看税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。
②税收必然性：
有国就有税。国家通过税收形式组织财政收入，为其自身存在和发展提供物质保障。 ③有税必有法。税法是税收的法律依据和法律保障。
增值税含义：
是以生产经营中的增值额为征税对象的一种税种。
个人所得税含义：
是国家对个人所得征收的一种税。我国个人所得税，按照应税项目不同，分别实行超额累进税率和比例税率。
税收的特征：
①强制性（国家凭借政治权利强制征收。纳税人必须依法纳税，税务机关必须依法征税）。
②无偿性（国家取得税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价）。
③固定性（国家在征税之前就以法律的形式，预先规定了征税对象和税率，不经国家有关部门批转不能随意改变）。三个基本特征的关系：税收的无偿性要求它具有强制性，强制性是无偿性的保障；税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性。
我国税收和种类：
根据征税对象划分，目前我国税收分为流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类，共二十多种。增值税和个人所得税是影响最大的两个税种。
①增值税：
A．含义：是以生产经营中的增值额为征税对象的一种税种。
B．它的纳税人是在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。
C．增值税的基本税率为17%。
D．作用：增值税只对增值额征税，不仅可以避免对一个经营额重复征税，而且可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。它有利于促进生产的专业化和体现公平竞争，也有利于财政收入的稳定增长。
②个人所得税：
A．含义：是国家对个人所得征收的一种税。我国个人所得税，按照应税项目不同，分别实行超额累进税率和比例税率。
B．实行超额累进税率，特点：纳税人所得越高，（高收入者多纳税少收入者少纳税）税率越高；所得越低，税率越低。
C．纳税人：是在我国境内居住满一年，从我国境内外取得所得的个人、以及不在我国境内居住或居住不满一年而从我国境内取得的个人收入。
D．作用：个人所得税是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。
增值税和个人所得税的比较：
| 增值税 | 个人所得税 | |
| 特点 | 不仅可以避免对一个经营额重复征税，而且可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为 | 实行超额累进税率，纳税人所得越高，税率越高；所得越低，税率越低 |
| 作用 | 有利于促进生产的专业化和体现公平竞争，也有利于财政收入的稳定增长 | 是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段 |
| 征税对象 | 生产经营中的增值额 | 个人所得额 |
| 纳税人 | 在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人 | 在我国境内有住所、或者无住所而在境内居住满一年，从我国境内外取得所得的个人，以及在我国境内无住所又不居住或居住不满一年而从我国境内取得所得的个人 |
| 计税方法 税率 | 比例税率，基本税率为17% | 个人工资薪金所得采用超额累进 |
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教育是民生之基，政府应当进一步强化责任，加大财政性教育经费的拨款，促进教育公平。这说明财政 （ ）
A．可以调节收入差距 B．可以有效调节资源配置
C．促进国民经济发展 D．保障人民生活水平提高
