税收的含义：

 ①税收的含义：
人们习惯将税和税的征收合称为税收，从本质上看税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。

②税收必然性：
有国就有税。国家通过税收形式组织财政收入，为其自身存在和发展提供物质保障。 ③有税必有法。税法是税收的法律依据和法律保障。

增值税含义：

是以生产经营中的增值额为征税对象的一种税种。

个人所得税含义：

是国家对个人所得征收的一种税。我国个人所得税，按照应税项目不同，分别实行超额累进税率和比例税率。

（1）税收的含义、性质、种类
①税收的含义：国家为实现职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。
②税收性质：取之于民，用之于民，国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的。 ③税收的种类：流转税、所得税、资源税、财产税、行为税。

（2）税收的基本特征
①税收的强制性是指国家凭借政治权力强制征税。
②税收的无偿性是指国家取得税收收入后，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价。
③税收的固定性是指国家在征税之前就以法律形式预先规定了征税的对象和税率，不经有关部门批准不能随意变更。
④税收的强制性、无偿性和固定性的关系
税收的无偿性要求它具有强制性，强制性是无偿性的保障。强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性。如果国家可以随意征税，没有标准，就会造成经济秩序的混乱，最终危及国家利益。

（3）个人所得税
①个人所得税的征税对象——个人所得额。
②个人所得税的纳税人——在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得所得的，以及在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得所得的，均为个人所得税的纳税人。
③个人所得税的税率——个人所得税分别实行超额累进税率和比例税率的计税办法。
④个人所得税的作用——个人所得税是国家财政收入的重要来源；是调节个人收入分配，实现社会公平的有效手段。

（4）增值税
①增值税的征税对象——生产经营中的增值额
②增值税的纳税人——在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。
③增值税的作用——增值税只对增值额征税。这样可以避免对一个经营额重复征税，也可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。它有利于促进生产的专业化和体现公平竞争，也有利于财政收入的稳定增长。

（5）税收的作用
①税收是组织财政收入的基本形式。
②税收是调节经济的重要杠杆。
③税收是国家实现经济监督的重要手段。

税收的特征：

①强制性（国家凭借政治权利强制征收。纳税人必须依法纳税，税务机关必须依法征税）。
②无偿性（国家取得税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价）。
③固定性（国家在征税之前就以法律的形式，预先规定了征税对象和税率，不经国家有关部门批转不能随意改变）。三个基本特征的关系：税收的无偿性要求它具有强制性，强制性是无偿性的保障；税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性。

我国税收和种类：

根据征税对象划分，目前我国税收分为流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类，共二十多种。增值税和个人所得税是影响最大的两个税种。

①增值税：
A．含义：是以生产经营中的增值额为征税对象的一种税种。
B．它的纳税人是在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。
C．增值税的基本税率为17%。
D．作用：增值税只对增值额征税，不仅可以避免对一个经营额重复征税，而且可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。它有利于促进生产的专业化和体现公平竞争，也有利于财政收入的稳定增长。

②个人所得税：
A．含义：是国家对个人所得征收的一种税。我国个人所得税，按照应税项目不同，分别实行超额累进税率和比例税率。
B．实行超额累进税率，特点：纳税人所得越高，（高收入者多纳税少收入者少纳税）税率越高；所得越低，税率越低。
C．纳税人：是在我国境内居住满一年，从我国境内外取得所得的个人、以及不在我国境内居住或居住不满一年而从我国境内取得的个人收入。
D．作用：个人所得税是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。

增值税和个人所得税的比较：

	增值税	个人所得税
特点	不仅可以避免对一个经营额重复征税，而且可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为	实行超额累进税率，纳税人所得越高，税率越高；所得越低，税率越低
作用	有利于促进生产的专业化和体现公平竞争，也有利于财政收入的稳定增长	是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段
征税对象	生产经营中的增值额	个人所得额
纳税人	在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人	在我国境内有住所、或者无住所而在境内居住满一年，从我国境内外取得所得的个人，以及在我国境内无住所又不居住或居住不满一年而从我国境内取得所得的个人
计税方法 税率	比例税率，基本税率为17%	个人工资薪金所得采用超额累进

1、了解税收的含义、特征及种类。
2、了解税种的基本构成要素。
3、了解增值税的内容及其作用。
4、了解个人所得税的内容及其作用。
5、理解税收的本质、税收的基本特征及其相互关系。
6、能够准确把握税收基本特征的理解能力。

能力要求：掌握/应用
课时要求：1
考试频率：常考
分值比重：15